INDIREKTNI POREZI
Komentar Pravilnika o izmjenama i dopunama Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost
Upravni odbor Uprave za indirektno oporezivanje je na sjednici održanoj 14.04.2025. godine usvojio Pravilnik o izmjenama i dopunama Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na dodatu vrijednost, koji je objavljen u Službenom glasniku BiH, broj 25/25 od 29.04.2025. godine. Pravilnik je stupio na snagu 07.05.2025. godine, a primjenjuje se od 06.08.2025. godine. Rad je strukturisan po svim odredbama odnosno članovima Pravilnika koji su izmijenjeni
Piše: dr Milica VIDOVIĆ, šefica Odsjeka za povrat, knjigovodstveno praćenje i analizu u Sektoru za poreze Uprave za indirektno oporezivanje
POREZ NA DOHODAK
Oporezivanje privremenih i povremenih poslova pri obavljanju nesamostalne i samostalne djelatnosti
Naslov teksta ukazuje na potrebu pojašnjenja razlike kod poreznog tretmana privremenih i povremenih poslova koji se u Federaciji BiH obavljaju po nalogu isplatioca, odnosno po njegovim “pravilima” kao da se radi o zaposlenicima pravnog (i samo izuzetno kod privrednika – fizičkog lica) u odnosu na takve poslove koje sa poslodavcem zaključuje fizičko lice u svojoj “režiji” kako bi ih izvršilo, shodno sklopljenom međusobnom ugovoru
Piše: Fuad BALTA, dipl. ecc.
POREZ NA DOBIT
Implementacija globalnog minimalnog poreza na dobit – problematika i izazovi
Reforma globalnog minimalnog poreza, u sklopu Inkluzivnog okvira OECD-a, predstavlja izazov u pogledu njihove implementacije, pogotovo za manje razvijene zemlje. Nužna je dubinska analiza nacionalne porezne politike u segmentu oporezivanja kompanija, kako bi se reforma na najbolji način iskoristila za povećanje naplate prihoda od poreza na dobit. Model globalnog minimalnog poreza na dobit sa tri porezna pravila de facto podrazumijeva preraspodjelu prava na oporezivanje između zemalja, dajući zemlji u kojoj je ostvaren višak dobiti koja nije dovoljno oporezovana primat u oporezivanju. U BiH posluju kompanije koje su u sastavu velikih multinacionalnih korporacija. Propuštanje da se uvede kvalificirani domaći minimalni porez na višak dobiti zavisnih poduzeća ili podružnica u sastavu multinacionalnih korporacija u BiH proizvodi negativne fiskalne posljedice, jer se BiH odriče prava na prvenstvo kod oporezivanja viška dobiti ostvarene u zemlji u korist drugih zemalja. Posljedice su gubitak prihoda i njihovo prelijevanje u budžete drugih zemalja. Postoje i slučajevi da je sjedište složene kompanije u BiH, a podružnice u drugim zemljama. Slijedeći pravila EU, koja je OECD-ov model oporezivanja minimalnim porezom proširila i na velike domaće grupe kompanija, korisno je razmotriti i uvođenje minimalnog poreza prema pravilu inkluzije dobiti za matične kompanije koje ispunjavaju uvjete oporezivanja minimalnim porezom u EU, a imaju sjedište u BiH. Potrebno je imati u vidu da neuvođenje minimalnog poreza ne doprinosi atraktivnosti BiH za investicije i širenje poslovanja, jer će minimalni porez, zbog globalnog karaktera reforme, ukoliko ne bude plaćen u BiH, biti plaćen u svakom slučaju u drugim zemljama, ili u zemlji gdje je sjedište korporacije ili u nekoj trećoj zemlji gdje grupa posluje
Piše: dr.sc. Dinka ANTIĆ
RAČUNOVODSTVO
Računovodstveni tretman nagradnih kredita, bonusa i programa lojalnosti
Programi lojalnosti (ili vjernosti) predstavljaju marketinške strategije kojima se potrošači nagrađuju za ponovljene kupovine ili korištenje usluga, s ciljem povećanja njihove odanosti brendu. U Bosni i Hercegovini, kao i u regiji, ovi programi su sveprisutni i prilagođeni različitim industrijama i potrošačkim navikama. Zadržavanje i pretvaranje privremenih, sporadičnih kupaca u stalne konstantna je težnja preduzeća. Razvojem prodaje i marketinga ofanzivna se strategija privlačenja novih kupaca promijenila i u defanzivnu strategiju zadržavanja postojećih kupaca i stimulisanja njihove potrošnje. Strategijom lojalnosti kupaca kroz nagradne igre, bonuse, poklone i slično, preduzeća stvaraju sigurnost kod planiranja rasta kupaca i profitabilnosti poslovanja. Računovodstveno svaka prodaja koja kupcu daje mogućnost da na osnovu nje ostvari dodatna prava se treba posmatrati u kontekstu MSFI 15 – Prihodi od ugovora sa kupcima. Kada ugovor, odnosno kupoprodajni odnos daje kupcu opciju da nabavi dodatnu robu ili usluge, takva opcija se tretira kao posebna obaveza izvršenja ako daje “materijalno pravo” kupcu. MSFI 15 se bavi problematikom priznavanja obaveze i prihoda u transakciji prodaje kojom kupac ostvaruje određene pogodnosti (najčešće su to nagradni bodovi). U skladu sa Pravilnikom o kontnom okviru i sadržaju konta za privredna društva („Službene novine Federacije BiH“, broj 81/21) programi nagrađivanja lojalnosti kupaca, krediti, bonusi i slični programi se knjiže na kontu 435 – Obaveze po programu lojalnosti kupaca
Piše: dr. Mirna PAJEVIĆ ROŽAJAC
Analiza troškova u poslovanju društva
S obzirom na današnje uvjete poslovanja vrlo je važno u svim djelatnostima imati uspješan sustav upravljanja troškovima. Pod pojmom upravljanja troškovima podrazumijeva se kontrola i smanjenje troškova. Cilj upravljanja troškovima je postići što veću dugoročnu korist od nastalog troška. Poznavajući zakonitosti kretanja troškova u poduzeću, te redovnim praćenjem kretanja troškova, menadžment i uprava mogu svjesno i efektivno upravljati poslovanjem kako bi isto moglo poslovnu godinu završiti s pozitivnim rezultatom
Piše: dr.sc. Jozo PILJIĆ
CARINE I CARINSKI PROPISI
Posebna uporaba
Posebna uporaba podrazumijeva puštanje u slobodan promet uz povoljnije tarifno postupanje uz primjenu smanjene ili nulte stope carina na robu zbog njene uporabe u posebne svrhe. Roba za koju je propisana smanjena ili nulta stopa carine radi njezine uporabe u posebne svrhe i koja je puštena u slobodan promet po smanjenoj ili nultoj stopi carine zbog posebne uporabe podložna je carinskom nadzoru posebne uporabe. Povoljno tarifno postupanje znači smanjenu ili nultu carinsku stopu, pa i unutar tarifnih kvota
Piše: Frano DOGAN
OBLIGACIONI ODNOSI
Sticanje bez pravnog osnova
Sticanje bez pravnog osnova je jedan od izvora nastanka obligacionog odnosa koji je pravno zaštićen. U većini slučajeva prelaz imovine jednog lica na stvarima ili obligacionim pravima koja su u dopuštenom pravnom prometu u imovinu drugog lica, ima odgovarajući pravni osnov sticanja koji opravdava taj prelaz. To može biti odgovarajući kauzalni pravni posao koji ispunjava sve opšte uslove punovažnosti i poseban uslov punovažnosti koji se odnosi na zakonsku formu ili da do toga dođe na osnovu samog zakona. U oba slučaja radi se o sticanju po pravnom osnovu koji dovodi do punovažnog prelaska imovine sa jednog lica na drugo lice, što prihvata i pravni poredak. Moguće je da prelazak imovine jednog lica u imovinu drugog lica bude bez pravnog osnova i tada postoji obaveza sticaoca kao dužnika i obogaćenog lica, da prenosiocu kao povjeriocu i osiromašenom licu vrati ono što je stečeno bez pravnog osnova, a ako to nije moguće da naknadi vrijednost postignute koristi. Prenos prava prava vlasništva na individualno određenoj stvari, kao imovinskom pravu, bez pravnog osnova ili po osnovu koji se nije ostvario mada je trebalo da se ostvari ili je osnov kasnije otpao, predstavlja sticanje bez pravnog osnova i obavezuje obogaćeno lice da vrati stečeno bez pravnog osnova osiromašenom licu. Tuženi posjeduje stvar bez pravnog osnova kad je naknadnom pravosnažnom presudom utvrđeno da je ništav ugovor o prodaji ili je poništen, zbog čega je u obavezi da vrati stečeno bez pravnog osnova jer je naknadno otpao pravni osnov sticanja. Ovo se postiže opštom tužbom zbog sticanja bez pravnog osnova neovisno od toga o kojem se nedostatku – nepostojanju pravnog osnova radi, čime je ova pravna ustanova u našem pravu regulisana na jedinstven način. Opšta tužba može se podići bez obzira na vrstu sticanja bez pravnog osnova jer se radi o jedinstvenoj instituciji, tako da ZOO ne poznaje kondikcijske i verzijske tužbe koje vode porijeklo iz rimskog prava i koje i sada primjenjuju ona uporedna zakonodavstva koja imaju različite institucije sticanja bez pravnog osnova
Piše: prof. dr. Senad MULABDIĆ, sudija Vrhovnog suda FBiH
PARNIČNI POSTUPAK
Prepuštanje oštećene stvari štetniku u slučaju totalne štete na vozilu u sudskoj praksi
Rad predstavlja rezultate istraživanja u području totalne štete. Naime, može se reći da je ovaj rad nastavak rada ,,Prepuštanje oštećene stvari štetniku u slučaju totalne štete na vozilu“ koji je objavljen u časopisu Sudska praksa-domaća i strana, broj 99, godina 21, 2024. godine. U vrijeme pisanja objavljenog rada autoru nije bila dostupna sudska praksa sudova u Bosni i Hercegovini. Od objave rada donesene su odluke koje za predmet imaju naknadu totalne štete za vozilu, a oštećeni ne žele zadržati spašene ostatke vozila. Uobičajena praksa u Bosni i Hercegovini bila je da oštećeni zadrži ostatak vozila koji mu se uračunava kao naknađeni dio štete prema vrijednosti ostatka vozila. Predmet rada je analiza odluka iz sudske prakse u kojima su prikazana različita mišljenja u vezi prava oštećenog da odbije zadržavanje spašenih ostataka vozila i da zahtijeva cjelokupnu naknadu štete. Na kraju se dolazi do zaključka da su pravilne i zakonite odluke prema kojima oštećeni ima pravo prepustiti spašene ostatke vozila štetniku i zahtijevati cjelokupnu naknadu štete. Ovo pravo u parničnom postupku može se ostvariti na način da zahtijeva puni iznos naknade štete bez umanjenja za spašene ostatke vozila
Piše: dr. sc. Adis POLJIĆ, sudija u Općinskom sudu u Živinicama i docent na Pravnom fakultetu Univerziteta u Tuzli
RADNI ODNOSI
Prava radnika prilikom prestanka radnog odnosa otkazom ugovora o radu u radnom zakonodavstvu Federacije BiH
Pravne norme koje uređuju prestanak radnog odnosa, posebno kada do njega dolazi na inicijativu poslodavca, zauzimaju važno mjesto u savremenom radnom pravu. Ovo pitanje je predmet stalnog interesovanja naučne i stručne javnosti, jer značajno utiče na samu strukturu radnog odnosa, a posebno je važno zbog ozbiljnih socijalnih i materijalnih posljedica koje gubitak zaposlenja može imati po radnika. Kroz istoriju su se načini prestanka radnog odnosa i zaštite radnika od proizvoljnih odluka poslodavaca razvijali i mijenjali, u skladu sa širim društvenim okolnostima. Današnji pravni sistemi gotovo univerzalno poznaju zakonske mehanizme koji ograničavaju ugovornu slobodu poslodavca, odnosno njegova ovlaštenja da jednostrano raskine radni odnos. Otkaz ugovora o radu od strane poslodavca predstavlja rezultat kompleksnog spleta interesa. Sa jedne strane stoje preduzetnički, socijalni i politički interesi, dok se sa druge nalaze lični interesi radnika da zadrži radno mjesto, koje često predstavlja osnov egzistencije kako njega samog, tako i njegove porodice. Uloga zakonodavca jeste da obezbijedi stabilnost i sigurnost zaposlenja kroz propise koji radnicima pružaju zaštitu od samovoljnih i neosnovanih odluka poslodavca. To se ostvaruje zakonskim određivanjem opravdanih razloga za prestanak ugovora o radu, postavljanjem pravnih pretpostavki za zakonit prestanak radnog odnosa, te utvrđivanjem osnovnih pravila postupka otkaza, naročito kada se radi o otkazu ugovora o radu od strane poslodavca
Piše: prof. dr Aleksandra M. VUKOVIĆ
PITANJA I ODGOVORI:
POREZ NA DODANU/DODATU VRIJEDNOST
– Ulaganje u zakupljeni poslovni prostor
– Oporezivanje usluge organizovanja postupka medijacije
– Promet udjela u privrednom društvu
Pripremili: Stana VIDOVIĆ, dipl. pravnik & Dejan RADIĆ, dipl. ecc.
– Mjesto oporezivanja (telefonskog) prezentiranja usluga za inostrano pravno lice
– Usluge prevoza povezanih sa uvozom za naručioca iz inostranstva
– Promet robe ispod nabavne cijene
– Ispravka PDV-a kod prenosa imovine
Dejan RAKIĆ, advokat
– Oporezivanje poslovnih zabava i smještaja
Dr. sc. Jozo PILJIĆ & Fuad BALTA, dipl. ecc.
– Preprodaja polovnih motornih vozila
– Elektroničko poslovanje po osnovu B2B ugovora
Dr. sc. Jozo PILJIĆ
RAČUNOVODSTVO
– Naknadni izdaci u stalna sredstva
– Vrsta i opseg poslova ekonomskofinancijske službe i službe za računovodstvo
Dr. sc. Jozo PILJIĆ
DOPRINOSI
– Zbirna stopa doprinosa za penzijsko i invalidsko osiguranje od 01.07.2025. godine
NAKNADE
– Naknada troškova službenog putovanja i neoporezivi iznos toplog obroka za rad u turnusima
POREZ NA DOHODAK
– Korištenje službenog vozila u vanposlovne svrhe
– Porezni tretman obavljanja poslova druge samostalne djelatnosti
– Troškovi smještaja fizičkih lica (nerezidenata) u svojstvu poslovnih partnera
– Otpremnina radniku prilikom odlaska u penziju
– (Ne)oporezivanje nagrada učenicima i studentima
DEVIZNO POSLOVANJE
– (Ne)mogućnost plaćanja u devizama fizičkog lica (nerezidenta) pravnom licu iz FBiH
POREZ NA DOBIT
– Porez po odbitku po osnovu usluga povezanog lica iz Nizozemske
Fuad BALTA, dipl. ecc.
POREZI
– Oporezivanje advokatskih usluga iz inostranstva
Fuad BALTA, dipl. ecc.
Dr. sc. Jozo PILJIĆ
POREZI BRČKO DISTRIKTA BiH
– Oporezivanje usluga montaže za naručioca iz inostranstva
Pripremio: mr. Akif PEZEROVIĆ
OBRT I SRODNE DJELATNOSTI
– Opći i posebni uvjeti za obavljanje obrta
– Uvjeti za obavljanje djelatnosti netkanog tekstila i proizvoda od netkanog tekstila
Pripremila: Dragica SABRANOVIĆ, dipl. pravnik
JAVNE NABAVKE
– Izuzeća od primjene Zakona o javnim nabavkama
Admir ĆEBIĆ, dipl. ecc.
DRŽAVNI SLUŽBENICI I NAMJEŠTENICI U FEDERACIJI BiH
– Godišnji odmor
– (Ne)ujednačenost platnih razreda i koeficijenata rukovodećih državnih službenika
– Naknade koje nemaju karakter plaće u općinskim organima uprave
– Unapređenje profesionalne karijere – uslovi u pogledu godina radnog staža
– Provedba disciplinskog postupka za disciplinsku odgovornost namještenika
RADNI ODNOSI
– Obavljanje poslova u okviru implementacije projekta jedinice lokalne samouprave
Mr. Neven AKŠAMIJA, pomoćnik direktora Agencije za rad i zapošljavanje BiH
– Godišnji odmor i regres po osnovu ugovora o radu na određeno vrijeme
– (Ne)obaveznost kolektivnog osiguranja radnika
– Metodologija izračuna osnovne plaće
– Pravo na povećanu plaću
Prof. dr Aleksandra M. VUKOVIĆ
– Korištenje godišnjeg odmora u dijelovima
– Radno iskustvo i radni staž
Mr.sc. Ernis IMAMOVIĆ
– Ugovor o radu i ugovor o djelu
Doc. dr. sc. Adis POLJIĆ, sudija u Općinskom sudu u Živinicama
– Otkaz ugovora o radu zbog organizacionih promjena kod poslodavca
Dr. sc. Muhamed CIMIROTIĆ, sudija Kantonalnog suda u Bihaću
PENZIJSKO I INVALIDSKO OSIGURANJE
– Sticanje bez osnova i povrat uplaćenih doprinosa
Doc. dr. sc. Adis POLJIĆ, sudija u Općinskom sudu u Živinicama
PRIVREDNA DRUŠTVA
– Usavršavanje predsjednika i članova nadzornih odbora i uprava privrednih društava sa učešćem državnog kapitala
SUKOB INTERESA
– Nespojivost obavljanja inspekcijskog nadzora i članstva u komisiji za javnu nabavku
LOKALNA SAMOUPRAVA
– Prenos nadležnosti i upravni nadzor nad radom jedinice lokalne samouprave
Mensur HADŽIMUSIĆ, advokat
ZAŠTITA LIČNIH PODATAKA
– Obrada ličnog podatka radnika od strane poslodavca
Dr. sc. Adis POLJIĆ
OBLIGACIONI ODNOSI
– Korištenje garancija za dobro izvršenje posla
Dr. sc. Adnan BARUČIJA, sudija Vrhovnog suda Federacije BiH
PARNIČNI POSTUPAK
– Utvrđenje suvlasništva – tzv. pozitivna legitimacija
– Dokazna vrijednost vještačenja iz drugog sudskog postupka
– Dopuna vještačenja – predujam dodatnih troškova
IZVRŠNI POSTUPAK
– Izvršenje na plaći izvršenika (kod novog poslodavca)
Dr. sc. Muhamed CIMIROTIĆ, sudija Kantonalnog suda u Bihaću
AKTUELNA PRAKSA SUDOVA U BOSNI I HERCEGOVINI
STVARNO PRAVO
– Dobra u opštoj upotrebi i značaj upisa u katastarski operat
Zakon o premjeru i katastru zemljišta
(Odluka Kantonalnog suda u Tuzli, broj 28 0 P 075 511 23 Gž od 21.08.2024. godine)
OBLIGACIONO PRAVO
– Odgovornost općine za nepostavljanje saobraćajnog znaka
Član 154. Zakona o obligacionim odnosima
Član 2. stav 3. Zakona o cestama FBiH
(Presuda Kantonalnog suda u Tuzli, broj 32 0 Mal 416573 24 Gž od 18.11.2024. godine)
– Ugovorna kazna kod raskida ugovora
Član 273. stav 4. Zakona o obligacionim odnosima
(Presuda Vrhovnog suda Republike Srpske, broj 71 0 P 327905 24 Rev od 31.12.2024. godine)
– Zastarjelost prava kod ugovora o kreditu
Članovi 372. i 373. Zakona o obligacionim odnosima
(Presuda Vrhovnog suda Republike Srpske, broj 73 0 P 035617 24 Rev od 24.01.2025. godine)
PRAVO OSIGURANJA
– Visina naknade štete na osnovu evropskog izvještaja
Član 37. stav 2. Zakona o obaveznim osiguranjima u saobraćaju
(Presuda Vrhovnog suda Republike Srpske, broj 89 0 P 083876 24 Rev od 31.01.2025. godine)
PRIVREDNA DRUŠTVA
– Ovlaštenje za pobijanje odluka skupštine dioničkog društva
Član 246. stav 1. tačka d) Zakona o privrednim društvima
(Odluka Vrhovnog suda Federacije Bosne i Hercegovine, broj 32 0 Rs 399050 25 Rev od 11.03.2025. godine)
RADNO PRAVO
– Sporazum o prestanku ugovora o radu – forma sporazuma
Član 95. stav 1. Zakona o radu FBiH
(Odluka Vrhovnog suda Federacije Bosne i Hercegovine, broj 51 0 Rs 213123 25 Rev od 29.05.2025. godine)
PENZIJSKO I INVALIDSKO OSIGURANJE
– Izbor korisnika penzije koju penziju želi primati
Član 113. Zakona o penzijskom i invalidskom osiguranju („Službene novine Federacije BiH“, br. 29/98, 49/00, 32/01, 73/05, 59/06, 4/09 i 55/12)
(Presuda Vrhovnog suda Federacije Bosne i Hercegovine, broj 09 0 U 037608 25 Uvp od 03.04.2025. godine)
UPRAVNI SPOR
– Zahtjev za naknadu štete u upravnom sporu
Član 21. stav 2. Zakona o upravnim sporovima
(Presuda Vrhovnog suda Federacije Bosne i Hercegovine, broj 04 0 U 015725 25 Uvp od 22.05.2025. godine)
– Tužba protiv nalaza i mišljenja Instituta za medicinsko vještačenje zdravstvenog stanja Član 8. stav 1. i 2. u vezi sa članom 4. Zakona o upravnim sporovima
(Presuda Vrhovnog suda Federacije Bosne i Hercegovine, broj 09 0 U 048579 25 Uvp od 27.03.2025. godine)
NOVOSTI IZ ZAKONODAVSTVA BOSNE I HERCEGOVINE
BOSNA I HERCEGOVINA
FEDERACIJA BOSNE I HERCEGOVINE
REPUBLIKA SRPSKA
KANTON SARAJEVO
ZIPS-ov INFORMATOR
SAOPĆENJA ZA PRIMJENU PROPISA
