Page 111 - ZIPS BROJ 1430

PITANJA I ODGOVORI

dostavlja Poreznoj upravi, drugi ostaje poreznom nu vrijednost („Službeni glasnik BiH“, br. 93/05,
obvezniku, a dva primjerka se dostavljaju prima- 21/06, 60/06, 6/07, 100/07, 35/08, 65/10 i
ocu prihoda. 85/17), određuje se da je promet usluga u BiH
Na osnovu navedenog, niste u obavezi dosta- ako je sjedište primaoca usluge ili stalna adresa
viti nadležnoj poreznoj ispostavi potvrdu o rezi- ili adresa prebivališta/boravišta za slijedeće vr-
dentnosti pravnog lica iz Ukrajine, s obzirom na ste usluga: usluge inžinjera, advokata, revizora,
to da se ista podnosi u slučaju da se, prema članu računovođa, tumača, prevodilaca i drugih usluga
64. stavu (3) Pravilnika o primjeni Zakona o po- savjetovanja.
rezu na dohodak, primjenjuje niža stopa od 10% Prema odredbama članka 21. stav 9. Pravilni-
u skladu sa Ugovorom/Sporazumom o izbjegava- ka, pri vršenju usluga iz članka 15. stav 2. tačka
nju dvostrukog oporezivanja BiH i određene dru- 4. i 5. Zakona u slučajevima da primalac usluge
ge zemlje, koji BiH nije sklopila sa Ukrajinom. nije porezni obveznik na teritoriji BiH, odnosno
Stoga je potrebno da primijenite institut pore- nema svoje prebivalište u BiH, davalac usluge, u
za po odbitku kako je opisano i da, kao isplatilac svrhu dokazivanja da se usluga vrši stranom dr-
prihoda nerezidentnom licu, poreznom organu žavljaninu, a u cilju sticanja uvjeta za oslobađanje
u naznačenom roku dostavite Prijavu poreza po od obveze obračunavanja PDV-a, dužan je od pri-
odbitku po osnovu ostalog prihoda - Obrazac maoca usluge uzeti ime i prezime, adresu i broj
POD 818... pasoša za fizičko lice, a za pravno lice potvrdu o
registraciji poreznog obveznika.
Prema odredbama članka 107. stav 2. Pravil-
Konsultantske usluge izvršene u inostranstvu nika, u slučajevima kada je obveznik dužan izdati
poreznu fakturu, a isporučena dobra ili usluge
PITANJE: Firma rezident FBiH sklopila je ugo- nisu oporezive PDV-om, na poreznoj fakturi je du-
vor o konsultantskim uslugama sa firmom iz žan naznačiti članak Zakona po kome se obračun
Kipra i sa firmom iz Crne Gore. Za izvršene us- PDV-a ne vrši.
luge ispostavlja fakturu koju ino partner plaća.
Da li postoje obaveze obračuna PDV-a i da li po- U konkretnom slučaju, moguće je da koristi-
stoji mogućnost poreske olakšice (porez na do- te porezni kredit kao “poreznu olakšicu”, kako
bit) za usluge koje su izvršene u inostranstvu? navodite u postavljenom pitanju. Naime, porezni
kredit koristi se za umanjenje porezne osnovice
poreza na dobit domaćih pravnih lica.
ODGOVOR: Prema odredbama članka 15. stav
Pod poreznim kreditom podrazumijeva se
2. tačka 4.c) Zakona o porezu na dodanu vrijed-
porez po odbitku koji je obustavljen rezidentu
nost („Službeni glasnik BiH“, br. 9/05, 35/05,
Federacije BiH za ostvareni prihod u inostran-
100/08 i 33/17), mjesto oporezivanja je gdje
stvu, a u konkretnom slučaju riječ je o Crnoj Gori
primalac usluge obavlja djelatnost, ima stalno
i Kipru, državama sa kojima Bosna i Hercegovina
sjedište, ispostavu, stalnu adresu ili uobičajeno
ima ratificirane ugovore o izbjegavanju dvostru-
prebivalište, ako se radi o uslugama: savjetnika,
kog oporezivanja.
inženjera, advokata, revizora, računovođa, tuma-
Shodno odgovarajućim odredbama Zakonu o
ča, obrade podataka i davanja podataka.
porezu na dobit, porez na dobit koji je plaćen van
Prema odredbama članka 15. stav 2. tačka 5.
teritorije Federacije, kao i porez po odbitku koji
Zakona, ako usluge iz tačke 4. ovog člana pruža
je odbijen i plaćen van teritorije Bosne i Herce-
obveznik koji ima sjedište ili prebivalište u BiH za
govine, u valuti države u kojoj je plaćen, priznaje
primaoca usluga koji nema svoje sjedište ili pre-
se obvezniku u Federaciji kao umanjenje obaveze
bivalište u BiH, mjestom pružanja usluga smatra
poreza na dobit u Federaciji prema srednjem kur-
se mjesto gdje primalac usluge ima sjedište svoje
su Centralne banke Bosne i Hercegovine na dan
firme ili prebivalište.
priznavanja tog poreznog kredita, prema uslovi-
Prema odredbama članka 21. stav 6. tačka c)
ma propisanim Zakonom i Pravilnikom o primje-
Pravilnika o primjeni Zakona o porezu na doda-
ni Zakona o porezu na dobit.
111
ZIPS - broj 1430 - septembar 2020. godine