Page 110 - ZIPS BROJ 1430

PITANJA I ODGOVORI

poreska osnovica prometa dobara i usluga jeste POREZI
oporezivi iznos naknade (u novcu, stvarima ili
uslugama) koju obveznik primi ili treba da primi Dokazivanje statusa rezidentnosti pravnog lica
za isporučena dobra ili pružene usluge, uključujući iz inostranstva – porez po odbitku
subvencije koje su neposredno povezane sa cije-
nom tih dobara ili usluga, u koju nije uključen PDV, PITANJE: Ukrajinska firma je ispostavila račun
ako ovim zakonom nije drugačije propisano. za prijevoz postrojenja iz Ukrajine u BiH. Kako
BiH nema potpisan ugovor o izbjegavanju dvo-
Stavom (2) pod 1. istog člana Zakona je propi-
sano da se u osnovicu uračunavaju i akciza, carina strukog oporezivanja sa ovom državom u oba-
i druge uvozne dažbine, kao i ostali javni prihodi, vezi smo obračunati porez po odbitku. Moramo
li uz prijavu priložiti i potvrdu o rezidentnosti,
osim PDV-a. jer je veoma teško “doprijeti” do dobavljača,
Stav (8) istog člana Zakona propisuje da ako je uporno šalju dokumente koji su sve, samo nisu
naknada za promet dobara ili usluga manja od tr- potvrda o rezidentnosti?
žišne vrijednosti ili ako je promet izvršen bez nakna-
de, osnovica je tržišna vrijednost dobara, odnosno ODGOVOR: Prema članu 38. stavu (1) pod i)
usluga u momentu njihovog prometa, bez PDV-a.
Zakona o porezu na dobit, porez po odbitku obra-
Dakle, u ovom slučaju osnovicu za obračun
čunava se na prihod koji je ostvario nerezident
PDV-a čini tržišna vrijednost uvezene robe, uve-
obavljanjem povremene djelatnosti na teritoriji
ćana za troškove koje je firma iz BiH imala pri-
Federacije, osim prihoda koji se može pripisati
likom uvoza kao i eventualne troškove nastale
poslovnoj jedinici nerezidenta u Federaciji. Po-
nakon uvoza robe.
rez po odbitku obračunava se na osnovu isplate
Napominjemo da je u ovakvim situacijama
ili na drugi način izmirene tzv. ostale naknade za
potrebno voditi računa da se kao vrijednost robe
usluge, ali samo za nerezidente iz država sa koji-
(osnovica za obračun PDV-a) može uzeti vrijed-
ma Bosna i Hercegovina nema potpisan ugovor o
nost utvrđena u carinskom postupku, na koju vri-
izbjegavanju dvostrukog oporezivanja.
jednost su plaćene uvozne dadžbine, ukoliko se
Saglasno stavovima (4), (5), (6) i (7) istog
radi o realno utvrđenoj vrijednosti robe. Ukoliko
člana navedenog zakona, porez po odbitku u ime
vrijednost robe utvrđena u carinskom postupku
nerezidenta obračunava i obustavlja isplatilac
ne odgovara njenoj realnoj vrijednosti, tada je
– rezident Federacije prilikom isplate, odnosno
osnovicu za obračun PDV-a potrebno uskladiti
izmirivanja obaveza prema nerezidentu na drugi
sa stvarnom tržišnom vrijednošću robe i na nju
način.
obračunati izlazni PDV.
Isplatilac prihoda je dužan podnijeti poreznu
Kada je u pitanju PDV koji je Firma iz BiH pla-
prijavu nadležnoj organizacionoj jedinici Porezne
tila prilikom uvoza robe, Firma iz BiH će imati
uprave o obračunatom i uplaćenom porezu po
pravo na odbitak ulaznog PDV-a u poreskom peri-
odbitku za i u ime nerezidenta i platiti taj porez u
odu kada je isti plaćen, ukoliko kumulativno ispu-
roku od deset dana nakon isteka mjeseca u kojem
njava uslove za odbitak ulaznog poreza propisane
je izvršena isplata, odnosno izmirena obaveza ne-
članom 32. Zakona o PDV-u i članom 63. stav (1)
rezidentu.
Pravilnika, odnosno ukoliko: Osnovica na koju se obračunava porez po od-
a) je na fakturi za primljena dobra ili obavljene bitku je bruto iznos, a u konkretnom slučaju po-
usluge iskazan PDV u skladu sa članom 55 Zakona; rez po odbitku plaća se po stopi 10%.
b) je isporuka dobara ili usluga primljena od Shodno članu 114. stavovima (1) i (4) Pra-
drugog PDV obveznika, vilnika o primjeni Zakona o porezu na dohodak,
c) za primljene isporuke prema članu 32. Zako- porezni obveznik koji vrši isplatu ostalog prihoda
na, nije isključeno pravo na odbitak ulaznog poreza; dužan je dostaviti Prijavu poreza po odbitku po
d) je isporuka obavljena poreznom obvezniku u osnovu ostalog prihoda - Obrazac POD 818 koji
poslovne svrhe. se sačinjava u četiri primjerka, od kojih se jedan
Dejan RAKIĆ, advokat

110
ZIPS - broj 1430 - septembar 2020. godine